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时时彩计划软件苹果: 2018年度匯算清繳研發費用加計扣除政策問答(下)

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二十一、取得政府補助能否享受加計扣除?

答:企業取得政府補助,稅務處理時將其作為應稅收入的,用于支出所形成的研發費用可以加計扣除;稅務處理時將其作為不征稅收入的,用于支出所形成的研發費用不允許稅前扣除。

二十二、跨年度研發項目的研發費用是在發生當年加計扣除還是項目完結后一次性加計扣除?

答:跨年度研發項目的研發費用允許在發生當年加計扣除,無需待項目完結后一次性加計扣除。

二十三、既符合小型微利企業所得稅優惠條件,又符合研發費加計扣除優惠條件,能同時享受嗎?

答:財稅〔2009〕69號規定:企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。所以,符合條件的企業可以同時享受小型微利企業企業所得稅和研發費用加計扣除的稅收優惠。

二十四、發放給研發人員年終獎可以加計扣除嗎?

 答:研發人員年終獎根據發放具體情況實行加計扣除。如:某企業2018年度只有一個研發項目RD01,研發期間為2018年1-5月,而年終獎金是在2018年12月計提的,2019年2月份發放,計提年終獎和發放年終獎是雖均未在研發期間,但如企業發放全年的獎金,則分配部分年終獎享受加計扣除優惠政策。

二十五:企業新購進的單位價值不超過500萬元的設備、器具,用于研發活動,在企業選擇一次性稅前扣除的情況下,該折舊費用是否可以享受研發費用加計扣除政策?

答:根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定,企業用于研發活動的儀器、設備、符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此,企業在選擇一次性稅前扣除的情況下,其折舊費用可享受研發費用加計扣除政策。

二十六、集團公司集中研發,成員企業是否可以享受加計扣除優惠?

答:企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。

二十七、企業申報享受研發費加計扣除優惠,是否一定要先通過科技部門鑒定?

答:企業申報享受研發費加計扣除優惠,無需事前通過科技部門鑒定。稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的,可以轉請地市級科技行政主管部門出具鑒定意見,科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目,不再需要鑒定。

二十八、是否只有高新技術企業可以享受研發費用加計扣除優惠政策?

答:否,研發費用加計扣除優惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。只要符合條件,其他類型的企業也可以享受的研發費用加計扣除政策。

二十九、享受研發費用加計扣除優惠對會計核算與管理有何要求?

答:企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,由企業留存備查。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

三十、企業享受研發費用加計扣除是否應進行事前備案?

答:按照國務院“放管服”政策的要求,國家稅務總局公告2018年第23號發布了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》,明確企業享受稅收優惠時,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資料,通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照規定歸集和留存以下相關資料備查:

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4.從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發支出”輔助賬及匯總表;

7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

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